相続税の債務控除すべて 相続税申告書第13表への記載方法を解説 相続財産から控除することができる債務、葬式費用について確認してきましたが、ここからは実際に相続税申告書を作成していきましょう。 technology. 1.被相続人の債務で相続開始の際に確実と認められるもの(公租公課を含む)。被相続人に課される公租公課の場合、被相続人が死亡した後に算出して課されることになった公租公課についても、債務として差し引くことができます。 2.被相続人に係る葬式費用, つまり、法律上は、被相続人の死亡時に確定していた被相続人の借入金は、貸し手が親族であろうと、遺産総額から控除することが可能なのです。, しかし、親族間(特に親子間)の金銭の貸し借りについては、「返せるときに返してくれればいい」「返済は出世払いで」といったあいまいな取り扱いをしていることが少なくありません。つまり、金銭の貸し借りについて、借用時に取り決めておくべき利息や返済期日などなく、借り手が返済している様子もないという例が多いということです。, そんな金銭の貸し借りでは、税務署に「本当に借金なのか。実質は贈与ではないのか」と疑われても仕方ありません。相続財産から借入金を債務控除するためには、「これは確実に債務である」と税務署に認めさせるだけの証拠が必要です。一応、「相続税基本通達14-1」には、「債務が確実であるかどうかについては、必ずしも書面の証拠があることを必要としない」とあります。しかし、書面による証拠がある方が税務署を納得させやすいのが現実です。, では、税務署に「これは贈与ではないのか」と指摘されずに「債務である」と認めさせるには、具体的にどうすればいいのでしょうか。そのためには以下のような方法が考えられます。, 一般的に、金銭を貸す・借りる際には、貸し借りの事実や利息、返済方法などについて記載した「金銭消費貸借契約書」(いわゆる借用書)を作成しましょう。この「金銭消費貸借契約書」が正式な契約書として認められるためには、借金の額に応じた収入印紙を貼る必要があります。通常、契約書は、当事者双方が保管して置けるように2部作成しますが、収入印紙代の節約のため1部(債権者(=貸し手)保管用)作成してあれば十分です。債務者(=借り手)が控えを持っていたい場合は、契約書のコピーを保管しましょう。, 現金で金銭の受け渡しをした場合には証拠が残りません。また、借り手の金融機関口座に直接入金をしても資金移動の証拠が残りません。借入金のための資金移動があった証拠を残すために、銀行振り込みを使いましょう。そして、振り込みの事実を通帳に記帳します。インターネットバンキングによる振り込みを利用した場合は明細書を印刷しておきましょう。これで貸し手から借り手への資金の移動が証明できます。, 返済の証拠には返済のための資金移動を明らかにすることが必要になります。したがって、借入金の返済にも銀行振り込みを利用すると証明が簡単です。現金での返済があった場合には領収書を発行しても大丈夫ですが、借り手(=債務者)が領収書をきちんと保管しておかねばなりません。, 返済能力がない相手に金銭を貸した場合は、贈与とみなされる可能性が高くなります。しかし、「お金を貸さないと親がマイホームを売らなければならない」といった差し迫った場合があります。借り手が不動産を持っている場合は、抵当権や代物弁済予約を設定することを考えましょう。また、「不動産を持たず年金でギリギリ暮らしている両親が病気がちになり、有料老人ホームに入るため入居一時金などが必要」という場合もあります。その場合は、入居一時金や医療費などの領収書を保管して、立て替え払い(=未収金という債権)である事情を税務署に説明することになります。, 税理士業界トップクラスの年間1000件以上・累計4,000件を超える相続税申告を扱う相続税専門事務所の代表税理士。 柔軟でスピーディーな対応から多くの資産家から支持を集めている。, 配偶者に二次相続発生時は、小規模宅地等の特例を適用可能な相続人と共有で相続するとお得, 小規模宅地等の特例や抵当権で債務が付いている不動産は2割加算対象者が承継した方が得. オンラインでの面談も受付中です. Copyright © 川越市の税理士【関田和弘税理士事務所】相続税申告・クラウド会計 All Rights Reserved. クラウド会計の導入を推進しています 相続税の申告をする際、亡くなった人の債務は相続財産から差し引くことができます。しかし、親族からの借入金の場合は、税務署から「贈与では?」「相続税対策?」と疑われやすいのが実情です。ここでは、親族からの借入金を債務控除するための注意点についてご説明します。, 相続財産と被相続人の債務については、『相続税法』第13条・第14条に以下のように規定されています。, 相続税を計算するときは、遺産総額(相続時清算課税の適用を受ける贈与財産がある場合にはその価額を加算)から次のものを差し引くことができます。 ポイント:相続開始日において支払期日は到来していないものの既に支払われている家賃は「前受家賃」として被相続人の債務となり、相続財産から控除できる。, 巷でよく『前受家賃は債務控除の対象にならない』と解説している記事を見かけますが、そのほとんどは説明不足といえます。, 前受家賃についても未収家賃と同様、亡くなった日において「支払期日」が到来しているか否かがポイントとなります。, 相続税申告上、前受家賃として債務控除の対象となるのは、以下の2つの要件を両方満たす家賃です。, ここで、当月分家賃を当月末日までに支払う契約(後払い方式)を前提にご説明しましょう。, たとえば、オーナーが9/10に亡くなったケースで、まだ支払期日(9/30)が到来していない9月分の家賃を9/5時点で既に受け取っていたとします。, この場合、9月分の家賃は、本来9/10時点ではまだ受け取る権利が発生していないことから”預り金”的なものと考え、「前受家賃」として債務控除することが可能です。, 所得税の準確定申告では、もし複式簿記による帳簿を付けている場合、9/11~9/30分を「前受家賃」として計上しますが、相続税申告ではこのような未経過分の家賃の日割り計算は行わず、9月分を全額「前受家賃」として債務控除することになります。, 上記の例で、もし当月分家賃を前月末日までに支払う契約(前払い方式)だったとしたらどうでしょう?, この場合、オーナーが亡くなった9/10より前に支払期日(8/31)が到来している9月分の家賃を9/5時点で受け取っていたとしても、これを「前受家賃」として債務控除することはできません。, 所得税の準確定申告では、もし複式簿記による帳簿を付けている場合、9/11~9/30分を「前受家賃」として計上しますが、相続税申告ではこのような未経過分の家賃は債務控除の対象となりませんのでご注意ください。, 少し分かりにくいかと思いますので、債務控除が可能なケースについて図解を使ってご説明します。, 上記の例では、死亡日時点でまだ支払期日が到来しておらず、かつ既に入金されている11月分の家賃を「前受家賃」として債務控除します。, 被相続人の準確定申告では11/26~11/30分の未経過家賃だけを「前受家賃」として計上します(複式簿記の場合)が、相続税申告上はあくまで11月分の家賃”全額”が「前受家賃」となりますのでご注意ください。, 上記の例では、死亡日時点でまだ支払期日が到来しておらず、かつ既に入金されている12月分の家賃を「前受家賃」として債務控除します。, 11/26~11/30分の未経過家賃については、被相続人の準確定申告では「前受家賃」として計上します(複式簿記の場合)が、相続税申告上は「前受家賃」とはなりませんのでご注意ください。, 家賃の入金は月の後半に集中するため、相続税上の「前受家賃」は相続開始日が月末近くの場合に発生しやすい傾向にあります。, 実務上、債務控除の失念が目立つ項目ですので、既に申告済みの相続税申告書も再度見直してみることをお勧めします。, 〒350-1124 当サイトのランキングは、サイトの取得データ(閲覧数・申込数・クリック数・口コミ数)の4つの指標に基づいたランキング表示となります。(一部のランキングは、リサーチ調査の調査結果を基にしております。), 3つの企業年金とは?厚生年金基金・確定給付年金・企業型確定拠出年金、それぞれの違いとメリットデメリットを解説, ゆうちょ銀行の個人年金について徹底解説!商品ごとのメリットデメリットも解説します。, 意外と知らない、年金繰下げ請求制度の仕組み。今後の働き方から見た、繰下げ受給のタイミングとは?, 厚生年金の保険料は標準報酬月額によって決まる?標準報酬月額とは何かについて徹底解説!, 全労済・県民共済・コープ共済、どれがおすすめ?保険料の安さにとらわれず保証内容にも注意!, 銀行などの預金種別はどんなものがある?預金種別毎の特徴や使い方についても詳しく解説!, 古着転売の仕入れはここで行え!本当は教えたくない、プロも利用する仕入れ場所を公開する。, 安易なPAYPAY導入にはご注意を!店舗がPAYPAYを導入するメリットとデメリットを解説!, いくらなら円安?いくらから円高?FXや外貨預金を始めたい人に円高円安を一番わかりやすく解説します。, 元保険会社社員が教えるペット保険のメリット・デメリット!おすすめのペット保険を教えます, 親が亡くなってまとまった金額の遺産を相続する予定だけど、借金もある。遺産に借金がある場合の相続税はどう計算するの?, 借金を負担するのに相続税も負担…というのも納得がいかない。少しでも負担を小さくするためにはどうしたらいい?, 会葬御礼費用(お通夜や告別式の当日に渡すもので、後日に香典返しを別途行う場合のみ), 非課税財産に関連する負債(墓地や仏壇仏具を購入するために要した費用の未払い分など), 相続に関する手続きを行うために依頼した専門家の費用(税理士・弁護士・司法書士など).

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